佳木斯市市级财政国库集中支付制度改革会计核算办法

2017年09月07日 10时54分53秒 缩小 放大 简体 繁体 颜色 打印 收藏 关闭

佳木斯市市级财政国库集中支付

制度改革会计核算办法

为了保证财政国库集中收付制度改革顺利实施,根据《佳木斯市市级财政国库集中收付制度改革实施方案》(佳政办发[2007]58号)和《佳木斯市市级财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》(佳财库[2007]3号),参照《黑龙江省财政厅关于印发〈黑龙江省省级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法〉的通知》(黑财库[2003]25号)等有关规定,制定本办法。

一、市级财政总预算会计

市级财政总预算会计对通过市财政国库收付中心(以下简称收付中心)直接支付和授权支付的资金,根据中国人民银行佳木斯中心支行提供的《    银行    支付申请划款凭证》及《财政直接支付汇总清算通知单》(预算内),《财政授权支付汇总清算额度通知单》(预算内)核对无误后,列报预算内资金支出,会计分录为:

借:一般预算支出、基金预算支出

贷:国库存款

二、市级预算外资金财政专户总会计

市级预算外资金财政专户总会计对通过收付中心直接支付和授权支付的资金,根据预算外资金财政专户开户银行提供的《    银行    支付申请划款凭证》及《财政直接支付汇总清算通知单》(预算外),《财政授权支付汇总清算额度通知单》(预算外)核对无误后,列报预算外资金支出,会计分录为:

借:预算外支出等

贷:银行存款

三、市财政国库收付中心会计

(一)账册管理

1、收付中心按照政府预算收支分类和会计核算要求,建立账册管理体系,包括预算内资金账册、预算外资金账册。

2、收付中心按照资金性质分别设置预算内资金总账册和预算外资金总账册。依据《财政总预算会计制度》会计科目及收付中心会计核算要求增设的科目设置预算内资金总账册。依据《黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度》会计科目及收付中心会计核算要求增设的科目设置预算外资金总账册。

3、预算内资金总账册,按一般预算支出和基金预算支出设置分账册,分别用于记录和反映一般预算支出及基金预算支出活动。

4、一般预算支出分账册和基金预算支出分账册,分别按支出功能分类科目的类、款、项设置子账册,按预算单位和支出经济分类的类、款级科目设置明细账册,用于记录和反映预算单位预算内资金的支出活动。

5、预算外资金总账册,按支出功能分类科目的类、款、项设置子账册,按预算单位和支出经济分类的类、款级科目设置明细账册,用于记录和反映预算单位预算外资金的支出活动。

(二)会计科目设置

根据收付中心会计核算的特点,在《财政总预算会计制度》和《黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度》资产类、负债类会计科目分别增设“财政零余额账户存款”(《财政总预算会计制度》会计科目编码为103、《黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度》会计科目编码为102)、“已结报支出”(《财政总预算会计制度》会计科目编码为213、《黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度》会计科目编码为202)会计总账科目。

“财政零余额账户存款”科目用于核算财政直接支付业务。贷方登记收付中心当日发生直接支付的资金数;借方登记当日国库单一账户或财政专户存款划入冲销数;当日资金结算后本科目余额为零。

“已结报支出”科目分别用于核算国库单一账户和预算外资金财政专户已结清的支出数额,本科目平时为贷方余额。当日预算内资金的支付业务结束后,本科目余额应等于一般预算支出和基金预算支出之和;年终转账时,借记本科目,贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”。当日预算外资金的支付业务结束后,本科目余额应等于“预算外支出”,年终转账时,借记本科目,贷记“预算外支出”科目。

(三)会计核算

1、收付中心为预算单位直接支付款项时,根据代理银行提供的《财政直接支付凭证》(预算内)回执联,按支出功能分类科目的“类”、“款”、“项”、预算单位和支出经济分类科目列报预算支出,根据代理银行提供的《财政直接支付凭证》(预算外)回执联,按支出功能分类科目的“类”、“款”、“项”、预算单位和支出经济分类科目列报预算外资金支出,会计分录分别为:

预算内资金账册

借:一般预算支出、基金预算支出-财政直接支付

贷:财政零余额账户存款

预算外资金账册

借:预算外资金支出-财政直接支付

贷:财政零余额账户存款

2、收付中心根据代理银行提供的《财政支出日报表》(预算内)与中国人民银行佳木斯中心支行提供的《    银行    支付申请划款凭证》、《财政直接支付汇总清算通知单》(预算内),《财政授权支付汇总清算额度通知单》(预算内)核对无误后,列报预算内资金支出,并登记支出明细账;根据代理银行提供的《财政支出日报表》(预算外)与预算外资金财政专户开户银行提供的《    银行    支付申请划款凭证》、《财政直接支付汇总清算通知单》(预算外),财政授权支付汇总清算额度通知单》(预算外)核对无误后,列报预算外资金支出,并登记明细账。会计分录分别为:

(1)对于财政直接支付的款项。

预算内资金账册

借:财政零余额账户存款

贷:已结报支出-财政直接支付

预算外资金账册

借:财政零余额账户存款

贷:已结报支出-财政直接支付

(2)对于财政授权支付的款项。

预算内资金账册

借:一般预算支出、基金预算支出-财政授权支付

贷:已结报支出-财政授权支付

预算外资金账册

借:预算外资金支出-财政授权支付

贷:已结报支出-财政授权支付

3、年终,收付中心将预算内资金支出及预算外资金支出与有关方面核对一致后,转账时会计分录为:

预算内资金账册

借:已结报支出-财政直接支付

       -财政授权支付

贷:一般预算支出-财政直接支付

        -财政授权支付

  基金预算支出-财政直接支付

        -财政授权支付

预算外资金账册

借:已结报支出-财政直接支付

       -财政授权支付

贷:预算外资金支出等-财政直接支付

          -财政授权支付

四、行政、事业单位会计

对于预算单位基本建设项目,依据《国有建设单位会计制度》规定单独核算。

(一)对财政直接支付的支出,预算单位根据收付中心委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账,会计分录为:

行政单位:

借:经费支出、库存材料等(预算内/外)

贷:拨入经费-财政直接支付

  预算外资金收入-财政直接支付

事业单位:

借:事业支出、材料等(预算内/外)

贷:财政补助收入-财政直接支付

  事业收入-财政直接支付

建设单位:

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等(预算内/外)

贷:基建拨款-本年预算拨款-财政直接支付

  基建拨款-本年自筹资金拨款-财政直接支付

如财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的,应同时登记固定资产账,会计分录为:

借:固定资产

贷:固定基金

(二)对财政授权支付的支出,根据会计核算的特点和要求,分别在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《国有建设单位会计制度》会计科目资产类增设“零余额账户用款额度”总账科目(行政单位编号107,事业单位编号103,建设单位编号234)进行核算,预算单位根据代理银行签章的《财政授权支付额度到账通知书》核对后记账,会计分录为:

行政单位:

借:零余额账户用款额度

贷:拨入经费-财政授权支付

  预算外资金收入-财政授权支付

事业单位:

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助收入-财政授权支付

  事业收入-财政授权支付

建设单位:

借:零余额账户用款额度

贷:基建拨款-本年预算拨款-财政授权支付

  基建拨款-本年自筹资金拨款-财政授权支付

(三)预算单位从单位零余额账户支取资金并使用时,会计分录为:

行政单位:

借:经费支出、库存材料等(预算内/外)

贷:零余额账户用款额度

事业单位:

借:事业支出、材料等(预算内/外)

贷:零余额账户用款额度

建设单位:

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等(预算内/外)

贷:零余额账户用款额度

(四)预算单位从单位零余额账户提取现金和支用时,会计分录为:

行政单位:

借:现金

贷:零余额账户用款额度

借:经费支出、库存材料等(预算内/外)

贷:现金

事业单位:

借:现金

贷:零余额账户用款额度

借:事业支出、材料等(预算内/外)

贷:现金

建设单位:

借:现金

贷:零余额账户用款额度

借:器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等(预算内/外)

贷:现金

(五)预算单位原基本账户暂时保留,用于核算国库集中收付制度改革前财政资金的拨付业务,改革后的财政资金不再进入该账户。

(六)年终决算仍由各预算单位负责编制,并上报市财政局。

实行财政直接支付和财政授权支付后,各级预算单位在汇总资产负债表时,将所属预算单位的数字相加,不再作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。

五、财政授权支付额度余额注销

年终,代理银行和预算单位在12月31日对账签证后,按照《佳木斯市市级财政国库集中收付制度改革资金支付管理办法》(佳财库[2007]3号)的有关规定,将预算单位零余额账户财政授权支付额度余额注销。

行政事业单位、建设单位凭据《财政授权支付额度年终对账签证单》,将“单位零余额账户”财政授权支付额度余额注销后,其账务处理如下:

行政单位:

借:拨入经费-财政授权支付

  预算外资金收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

事业单位:

借:财政补助收入-财政授权支付

  事业收入-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

建设单位:

借:基建拨款-本年预算拨款-财政授权支付

  基建拨款-本年自筹资金拨款-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

行政事业单位、建设单位对财政直接支付指标余额不进行账务处理。

六、对账

市财政局国库科、收付中心、中国人民银行佳木斯中心支行国库部门、预算外资金财政专户开户银行、预算单位、代理银行都应建立全面的对账制度,在认真处理各项账务的基础上,定期、及时地进行账务核对工作。

(一)市财政局国库科在处理完当月账务后,分别与中国人民银行佳木斯中心支行国库部门、预算外资金财政专户开户银行、收付中心核对账务。

1、与中国人民银行佳木斯中心支行国库部门核对月末存款余额,对账内容为“国库存款”科目的结存数、支出数。对账单由中国人民银行佳木斯中心支行国库部门提供。

2、与收付中心按“类”、“款”、“项”分预算单位核对预算内、外资金支出数。对账单由收付中心提供。

3、与预算外资金财政专户开户银行核对“财政专户存款”科目的结存数、支出数。对账单由各预算外资金财政专户开户行提供。

(二)收付中心在处理完当月账务后,与代理银行核对账务,并按季与预算单位核对账务。

1、与代理银行核对“财政零余额账户”当月预算内、外资金按“类”、“款”、“项”分预算单位支出数;核对预算单位“财政授权支付额度(预算内、外资金)当月的到账数据、支用数和结存数;”核对“单位零余额账户”当月预算内资金按“类”、“款”、“项”分预算单位的支出数及预算外资金按预算单位或项目的支出数。对账单由代理银行提供。

2、与预算单位核对预算内资金按支出功能分类科目的“类”、“款”、“项”、及按支出经济分类科目分类的支出数。包括财政直接支付数和财政授权支付额度的到账数、支用数和结存数。对账单由收付中心提供。

(三)预算单位在处理完账务后,按季与收付中心核对账务、按月与代理银行核对账务。

与代理银行核对“财政授权支付用款额度”(预算内、外资金)的到账数、支用数和结存数;核对“单位零余额账户”的支出数。

七、本《办法》适用于财政国库集中收付制度改革中,支付方式改变和资金流转变化引起的会计核算改变的内容;支付方式和资金流转未改变的,仍按现行《财政总预算会计制度》、《黑龙江省预算外资金财政专户总会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。


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